此次个税法修改的五大重点：
1、工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项性所得首次实行综合征税；
2、个税起征点由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元）；
3、首次增加子女支出、继续教育支出、大病支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除；
4、优化调整税率结构，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，3%税率的级距扩大一倍，现行税率为10%的部分所得的税率降为3%；大幅扩大10%税率的级距，现行税率为20%的所得，以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%；现行税率为25%的部分所得的税率降为20%；相应缩小25%税率的级距，30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。
5、拟首次增加反避税条款，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税 、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力 。
个税法修改的四大亮点
亮点1 起征点每年6万元
此次个税法修改，拟将综合所得基本减除费用标准提高到5000元/月（6万元/年）。纳入计算的应纳税所得额，是以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
这传递出我国个人所得税制的一个重要变化：今后缴纳个税，绝不是只盯着每年6万元起征点那么简单，还要减去“三险一金”专项扣除、个人购买商业健康险等费用扣除，以及子女教育等专项附加扣除，加上税率调整，一揽子带来的减税力度超过以往。
“综合所得，无疑是此次改革一大关键词。改革后，原先分别计税的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费等将被合并计征，在此基础上扣除各种减除费用。”中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌说，这一借鉴国际经验的做法，标志着我国个人所得税制向综合税制迈出重要第一步。
按照现行个人所得税法，工资、薪金所得的基本减除费用标准为3500元/月，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。草案将上述综合所得的基本减除费用标准提高到每年6万元，即5000元/月。
财政部部长刘昆说，这一标准综合考虑了人民群众消费支出水平增长等各方面因素，并体现了一定前瞻性。“按此标准并结合税率结构调整测算，取得工资薪金等综合所得的纳税人，总体上税负都有不同程度下降，特别是中等以下收入群体税负下降明显。”
此外，草案将按月计算应纳税所得额调整为按年计算，这一变化也值得关注。
张斌认为，改革后取得综合所得需要办理汇算清缴补退税的纳税人应向税务机关自行申报，尤其是年度内收入不均的纳税人可通过年度汇算清缴，按全年实际收入确定税率档次并申请补退税，年终奖税负较高等问题也会随之解决，从而税负更公平、更合理。
亮点2 扩大较低税率级距
我国现行工资、薪金所得税率实行3%到45%的7级超额累进税率。改革后，虽然仍是7级税率，但部分税率的级距得以优化调整，在一系列举措降低应纳税额基础上，释放出为纳税人进一步减税信号。
刘昆说，草案拟扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，3%税率级距扩大一倍，现行税率为10%的部分所得的税率降为3%；大幅扩大10%税率的级距，现行税率为20%的所得，以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%；现行税率为25%的部分所得的税率降为20%；相应缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率的级距不变。
将基本减除费用标准的提高与税率结构优化调整联动考虑，记者粗略测算发现不同群体税负变化不同：
月收入5000元以下（不考虑“三险一金”和专项附加扣除因素）的纳税人将不需要缴纳个税，税负降幅为100%；月收入5000元至20000的纳税人，税负降幅在50%以上；月收入20000至80000元的纳税人，税负降幅在10%至50%之间；月收入80000元以上的纳税人税负降幅在10%以内。
如果加上下一步出台的专项附加扣除，税负还会继续下降，如月入1万元者有可能免缴或仅缴纳少量个税。
值得关注的是，草案还调整了经营所得各档税率级距，其中最高档35%税率的级距下限从10万元提高至50万元。
“这意味着个体工商户、个人独资合伙企业等都将从中受益。”谈到此轮改革税率调整，国家税务总局税收科学研究所所长李万甫认为，中等以下收入人群成为此次个税改革重点减税群体，总的来说，收入越低的纳税人减税幅度越大，收入越高的纳税人减税幅度越小。
亮点3 新增五项专项附加扣除
今后计算个税，可以享受子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。修改后草案的这一规定，让很多人想想都感到兴奋，要知道国外很多国家都是采取类似做法，此次改革我国也加快了国际接轨。
所谓专项附加扣除，是指在计算综合所得应纳税额时，除了基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，还允许额外扣除的项目。我国推行综合与分类相结合的个人所得税制实施初期，专项附加扣除主要包括上述五项与人民群众生活密切相关的内容。
这是我国首次在个税制度中引入专项附加扣除概念。“专项附加扣除考虑了个人负担的差异性，更符合个人所得税基本原理，有利于税制公平。”刘昆说。
亮点4 增加反避税条款堵漏洞
此次个税修正案草案一大亮点就是增加反避税规定，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。
“规定税务机关做出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。”刘昆在说明中指出。
据悉，更多加强税收征管措施也写入草案。“此次修法增加反避税内容，旨在让纳税人更依法履行纳税义务，对社会更公平。”李万甫建议，下一步在操作层面应加强社会各方面的联动配合，不单是税务部门，要通过各界提供信息支持，各方携手堵住税收漏洞，让纳税更公开透明。
个税计算方法
收入所得－个人基本、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目－个人购买商业健康险等依法确定的其他扣除项目－子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除项目＝应纳税所得额×税率%（分7级计算税率）＝应缴个人所得税金额
举例
分别以月入1万元、2万元和5万元者为例，在考虑“三险一金”扣除（假定“三险一金”扣除2000元）基础上大概算了笔账：
月入1万元
现有税制下需缴纳345元个税；改革后个税为90元，降幅超过70%；
月入2万元
现有税制下需缴纳2620元个税；改革后个税为1190元，降幅超过50%；
月入5万元
现有税制下需缴纳10595元个税；改革后个税为8490元，降幅约20%；
今后计算个税，可以享受子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除，税负还会继续下降，如月入1万元者有可能免缴或仅缴纳少量个税。
按照当前执行的税率表，假设小王每月工资为10000元，“五险一金”交了1250元，以当前个税起征点3500元为基准，通过“个税管家”APP计算得出：他目前每月应交税（10000-1250-3500）*20%-555=495元。
如果个税起征点调整为5000元，每月应交税（10000-1250-5000）*10%-105=270元。这样，小王每个月将少交税225元，一年到手工资则多了2700元。
如果按照新政，增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除，每月交税将会更少。
假设：月入8000元来计算
假设您月工资为8000元，工作地点在南京（南京的三险一金标准是养老保险8%、医疗保险2%、失业保险0.5%、住房公积金8%。）。那么：应纳税额=8000-8000×（8%+2%+0.5%+8%）－3500＝3020（元）。
根据现行的税率表格，与3020元对应的税率和速算扣除数分别为10%和105，因此：个税=3020×10%-105＝197（元）。如果个税起征点提高到5000元，那只需要征收1520元，按照3%税率的级距扩大一倍原则，对应的税率和速算扣除数是3%和0，因此，个税=1520×3%-0=45.6元。这样一算，能省下150多元，每周买一次星巴克绰绰有余了！
个税管家税务专家黄珏表示，个税起征点的提高，除了给居民带来“真金白银”的实惠外，还会增加居民的可支配收入，促进消费。所以说，提高个人所得税起征点、降低税率，正是“富民”最直接、最有效的手段。
粤公网安备44030502000059号
