关于年终奖如何纳个税终于有定论了，12月27日财政部、国家税务总局出台了财税[2018]164号文件《关于个人所得税法修改后有关优惠衔接问题的通知》，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
按月换算后的综合所得税率表
划重点：
1.国税发〔2005〕9号对年终奖是如何规定的？
国税发〔2005〕9号规定的全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
2.年终奖如何计算？
假设年终奖30000元，30000除以12等于2500元，对应税率为3%，速算扣除数为0，计算个人所得税=30000*3%=900元。
假设年终奖120000元，120000除以12等于10000元，对应税率为10%，速算扣除数为210，计算个人所得税=120000*10%-210=11790元。
3.年终奖单独计算个税，一年可以使用几次？
在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
4.年终奖可以不单独计税，而并入当年综合所得计算纳税吗？
全年一次性奖金收入可以单独计税，也可以选择并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
5.什么是综合所得？
新个税将工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得四项统称为综合所得。
年终奖单独计税还是并入综合所得纳税哪个对我更有利？
如果综合所得的应纳税所得额小于0，将年终奖并入综合所得纳税会更有利。
6.综合所得的应纳税所得额怎么计算？
居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
7.专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除分别是什么？
专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本、基本保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。
专项附加扣除，包括子女、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。
依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
8.年终奖单独计税，会出现年终奖越多，实际到手工资越少的情况吗？
会的，年终奖金额在36000.01至38566.67元到手工资没有36000元多，下表标黄部分都是年终奖多而到手工资少的情况。
一、A公司在2018年12月只发放了2018年的年终奖，怎么计个税？
在2018年取得的全年一次性奖金，可以按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的有关规定和计税方法缴纳税款，但全年一次性奖金计税方法，纳税人在一个纳税年度内只能享受一次。
1、将全年一次性奖金除以12个月后的商数，按照新月度税率表（财税〔2018〕98号）查找适用税率和速算扣除数；
2、对于在取得年终一次性奖金的当月，个人工资收入低于5000元的，可以先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于5000元的差额”计算其余额；
3、应纳税额＝第二步中的余额×适用税率－速算扣除数
二、A公司在2018年同时发放了2017年和2018年的年终奖，怎么计税？
如果2017年的年终奖已经适用过“全年一次性奖金”的个税计税方式，那么2018年的年终奖就只能按照工资、薪金的月所得缴纳个税了。这种是最坑员工、为国家财政贡献最多的一种“年终奖发放形式”。
三、A公司2018年的年终奖在2019年1月1日后发放，怎么计税？
2019年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
“全年一次性奖金”的计税方式，年终奖在2018年发放和2019年发放的区别在于：2018年的年终奖可以减除“当月工资收入低于5000元的差额”。
四、年终奖在2019年发，还可以有其他选择空间！
2019年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税。在年终奖单按“全年一次性奖金”计税产生的应纳税额高于“并入当年综合所得”时，我们就应该选择将年终奖并入当年综合所得计税。反之，就应该选择按照“全年一次性奖金”计税。
粤公网安备44030502000059号
